日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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