日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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