日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事加滕鹰是谁 加滕鹰是哪国务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行加滕鹰是谁 加滕鹰是哪国(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费加滕鹰是谁 加滕鹰是哪国用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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