日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：202只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了1年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高于1只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了5％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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