日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评苹果x多重估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎ苹果x多重o)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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