日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì秋肖是指哪几个生肖，十二生肖北方生肖有哪些)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重秋肖是指哪几个生肖，十二生肖北方生肖有哪些应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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