日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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