日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。人次是指什么，人次是单位吗

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng人次是指什么，人次是单位吗)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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