日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，描写瘦西湖春天的诗句，扬州瘦西湖美景佳句合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn描写瘦西湖春天的诗句，扬州瘦西湖美景佳句)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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