日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞投笔从戎的故事简介，投笔从戎的故事主人公是谁争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(g投笔从戎的故事简介，投笔从戎的故事主人公是谁uò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)投笔从戎的故事简介，投笔从戎的故事主人公是谁沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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