日前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、什么的阳光填合适的词 阳光恰当的词语有哪些上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)什么的阳光填合适的词 阳光恰当的词语有哪些、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对什么的阳光填合适的词 阳光恰当的词语有哪些违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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