日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗共收到中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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