日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企九年一贯制教育是什么意思啊，九年一贯制啥意思(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等九年一贯制教育是什么意思啊，九年一贯制啥意思重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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