日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(肉莲花是什么东西，佛教肉莲花是什么东西bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选(xuǎ肉莲花是什么东西，佛教肉莲花是什么东西n)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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