日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(人死后尾七是什么意思，头三尾七是什么意思fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以人死后尾七是什么意思，头三尾七是什么意思得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的人死后尾七是什么意思，头三尾七是什么意思分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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