日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(吉美生肖是哪几肖 吉美凶丑打一正确生肖gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括吉美生肖是哪几肖 吉美凶丑打一正确生肖(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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