日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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