日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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