日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)加州时间现在几点钟，加州时间与北京时间差求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（加州时间现在几点钟，加州时间与北京时间差含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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