日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具600毫升等于多少斤水，800ml是多少水体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财600毫升等于多少斤水，800ml是多少水(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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