日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡杰威尔属于什么档次，男士护肤品十大排行榜10强。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(杰威尔属于什么档次，男士护肤品十大排行榜10强gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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